赠与资产的法律与税务解读
摘要：本文解析了赠与资产的法律定义、税基构成、免税额标准及不同赠与方式，帮助读者合理规划赠与行为，减轻税务负担。
赠与资产在法律上被称为“赠与”。赠与是指赠与人将自己的财产无偿转让给受赠人，并由受赠人接受的法律行为。在赠与过程中，税基（计税的基数）由赠与财产的净值构成。自2005年以来，下列债务可从税基中抵扣：
- 赠与文书中注明由受赠者支付的债务
- 用于个体企业（entreprise individuelle）经营的资产
- 其他债权人的债务
不动产的赠与方式
不动产的赠与有以下几种方式：
完全赠与（Donation en pleine propriété）
在完全赠与中，资产价值根据赠与日期的价值确定。这意味着赠与当天的不动产市场价值将作为赠与资产的价值。
仅赠与虚有产权（nue-propriété）或用益权（usufruit）
在这种情况下，虚有产权和用益权的价值评估方式如下：
| 用益权所有人的年龄 | 用益权的价值 | 虚有权的价值 |
|---|---|---|
| 小于 21 岁 | 90% | 10% |
| 小于 31岁 | 80% | 20% |
| 小于 41 岁 | 70% | 30% |
| 小于 51 岁 | 60% | 40% |
| 小于 61 岁 | 50% | 50% |
| 小于 71岁 | 40% | 60% |
| 小于 81 岁 | 30% | 70% |
| 小于 91 岁 | 20% | 80% |
| 大于 91 岁 | 10% | 90% |
设立期限的用益权按每10年相当于物业价值的23%计算。
赠与的免税额
根据赠与人和受赠人的血缘和法律关系，2017年1月的免税额如下：
- 父母与子女之间：100,000欧元（每15年一次）
- 父母与子女之间的现金赠予：31,865欧元（每15年一次）
- 夫妻或同居配偶之间：80,724欧元
- 祖父母和孙子女之间：5,310欧元
- 兄弟姐妹之间：15,932欧元（赠与和继承税均如此）
- 伯舅与侄子侄女之间：7,967欧元
- 年满50岁或因残疾无法工作者以及在最后5年和死者在一起生活的兄弟姐妹：156,974欧元
- 姑表亲属之间：7,849欧元
- 曾祖父母和曾孙之间：5,232欧元
- 残疾者或不满18岁接受正常职业培训者：159,325欧元
超过免税部分的税率
直系亲属
| 赠与或继承数额 | 税率 |
|---|---|
| 小于8,072欧元 | 5% |
| 8,072欧元 – 12,109欧元 | 10% |
| 12,109欧元 – 15,932欧元 | 15% |
| 15,932欧元 – 552,324欧元 | 20% |
| 552,324欧元 – 902,838欧元 | 30% |
| 902,838欧元 – 1,805,677欧元 | 40% |
| 大于 1,805,677欧元 | 45% |
配偶或互助合同签署者之间的赠与税
| 赠与数额 | 税率 |
|---|---|
| 小于8,072欧元 | 5% |
| 8,072欧元 – 15,932欧元 | 10% |
| 15,932欧元 – 31,865欧元 | 15% |
| 31,865欧元 – 552,324欧元 | 20% |
| 552,324欧元 – 902,838欧元 | 30% |
| 902,838欧元 – 1,805,677欧元 | 40% |
| 超过 1,805,677欧元 | 45% |
兄弟姐妹之间
| 税基 | 税率 |
|---|---|
| 低于24,430欧元 | 35% |
| 高于 24,430欧元 | 45% |
通过对赠与税务政策的了解，可以更好地规划财产分配，合理利用免税额，减少税务负担。
文章评论
暂无评论